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2019年注册会计师考试《税法》每日一练(10-11)

1.【单选题】下列行为中,既不征收增值税也不征收消费税的是( )。(第三章 消费税)

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工

B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水

C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品

D.外贸企业进口木制一次性筷子

2.【单选题】下列关于消费税的计税依据,说法不正确的是( )。(第三章 消费税)

A.应税消费品的销售额包括应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用

B.销售额中包括向购买方收取的增值税税额

C.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量

D.委托加工的应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

3.【单选题】下列关于包装物押金的说法不正确的是( )。(第三章 消费税)

A.酒类产品包装物押金(啤酒、黄酒除外)不管是否逾期,收取时征收增值税和消费税

B.啤酒、黄酒逾期,征收增值税,不征收消费税

C.啤酒、黄酒逾期,不征收增值税,也不征收消费税

D.一般应税消费品押金,没有逾期,不征收增值税和消费税

4.【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中,不正确的是( )。(第三章 消费税)

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格

B.生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%~70%范围内

C.已核定最低计税价格的白酒,生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税

D.消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定

5.【单选题】某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒,其中,高档化妆品的生产成本为120元/套,普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2017年5月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的是( )。(高档化妆品消费税税率15%,高档化妆品、普通护肤护发品成本利润率5%)(第三章 消费税)

A.将礼品盒赠送给某演出公司,不需要缴纳增值税

B.将礼品盒赠送给某演出公司,不需要缴纳消费税

C.普通护肤护发品不属于应税消费品,礼品盒中的普通护肤品不缴纳消费税

D.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元

1.【答案】B。

解析:选项AD:既征收增值税,也征收消费税;选项C:征收消费税,不征收增值税。

2.【答案】B。

解析:选项B,销售额不包括向购买方收取的增值税税额。

3.【答案】C。

解析:选项C,啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税,逾期征收增值税,但是不征收消费税。

4.【答案】B。

解析:选项B,白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内

5.【答案】D。

解析:选项A:自产货物无偿赠送给其他单位,属于增值税视同销售行为,应缴纳增值税;选项B:纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额缴纳消费税;选项C:普通护肤护发品不属于消费税应税范围,单独销售的话不缴纳消费税,但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼品盒销售,应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税。

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